Налоговая ответила на вопросы относительно торговли

Во время очередного сеанса телефонной связи «горячая линия» по основным вопросам при осуществлении торговой деятельности налогоплательщикам отвечала заместитель начальника управления – начальник отдела администрирования налогов из самзанятых лиц управления доходов и сборов из физических лиц Черниговской ОГНИ – Татьяна Анатольевна Гончарова.

Предлагаем ответы на наиболее актуальные вопросы, которые поступили от налогоплательщиков в ходе проведения мероприятия.

Вопрос 1: Может ли физическое лицо сняться из регистрации как частный предприниматель, а затем опять зарегистрироваться ? Есть ли ограничения по срокам?

Ответ: Ограничений относительно прекращения и повторной регистрации предпринимательской деятельности не существует. Предприниматель может прекратить деятельность и повторно зарегистрироваться субъектом ведения хозяйства – предпринимателем. Главное, чтобы им не нарушалось законодательство и порядок взятия на учет и снятия из учета как предпринимателя.

Вопрос 2: Подлежат ли налогообложению средства при перечислении на расчетный счет физического лица - предпринимателя от собственного имени при условии, что назначение платежа – «Пересчет собственных средств»?

Ответ: Согласно п. 292. 1 ст. 292 Налогового кодекса Украины (дальше – Кодекс), доходом плательщика единого налога для физического лица - предпринимателя есть доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или невещественной форме, определенной пунктом 292. 3 этой статьи. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используются в его хозяйственной деятельности.

В соответствии с нормами Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов, в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 12 ноября 2003 года №492 (дальше - Инструкция), текущие банковские счета для физических лиц - резидентов разделяются на: текущие счета физических лиц - предпринимателей, которые открываются для осуществления предпринимательской деятельности и текущие счета физических лиц, которые не являются предпринимателями.

То есть, собственные средства, внесенные на расчетный счет, который открыт для осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога.

Аналогичные разъяснения размещены на официальном сайте ГФС Украины в рубрике "Общедоступный информационно-справочный ресурс", категория 107 "Единый налог для физических лиц - предпринимателей", подкатегория 107. 04 "Порядок определения дохода и его состав".

Вопрос 3: Имеет ли право физическое лицо - предприниматель возмещать командировочные расходы наемному работнику?

Ответ: Согласно ст. 121 Кодекса законов о труде Украины работники имеют право на возмещение расходов и получение других компенсаций в связи со служебной командировкой. Предоставление средств на командировки урегулированные пп. 140. 1. 7 п. 140. 1 ст. 140 Кодекса, приказом Министерства финансов Украины от 13. 03. 1998 № 59 «Об утверждении Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу», зарегистрированную в Министерстве юстиции Украины 31 марта 1998 г. N 218/2658.

По возвращении из командировки работник обязан предоставить отчет о потраченных денежных средствах, в том числе и личных средствах, которые он потратил на служебную командировку, связанную именно с предпринимательской деятельностью предпринимателя, а не с собственными потребностями работника.

Условием возмещения командировочных расходов является наличие оригинала документов, которые подтверждают стоимость таких расходов (билеты, квитанции, чеки, расчеты и тому подобное).

Расходы, которые не подтверждены документально, или вовсе не подлежат возмещению и включению в валовый расход предпринимателя, или могут быть возмещены работнику за счет средств предпринимателя с налоговыми последствиями, то есть, такие расходы согласно пп. «г» пп. 164. 2. 17 п. 164. 2 ст. 164 Кодекса являются дополнительными благами отправленного работника и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Вопрос 4: Какие документы должны находиться на месте осуществления торговой деятельности у физического лица - предпринимателя на общей системе налогообложения?

Ответ: В соответствии с п. 177. 10 ст. 177 р. ІV Кодекса физические лица – предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара.

При этом, физические лица - предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины от 6 июля 1995 года № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного и услуг».

Физические лица – предприниматели на общей системе налогообложения при осуществлении торговой деятельности обязаны осуществлять расчетные операции исключительно с применением регистратора расчетных операций.

При этом, физические лица - предприниматели должны обеспечить наличие на торговом месте следующих документов: книги учета доходов и расходов; книги учета расчетных операций; выписки или выдержки из Единго государственного реестра юридических, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований; лицензии; свидетельства плательщика НДС (в случае, если субъект ведения хозяйства зарегистрирован плательщиком НДС); трудовых соглашений с наемными работниками (в случае использования наемного труда).

Вопрос 5: Какой порядок представления физическим лицом – предпринимателем заявления о применении упрощенной системы налогообложения?

Ответ: Приказом Министерства финансов Украины от 20. 12. 2011 № 1675 утверждены формы свидетельства плательщика единого налога и порядка выдачи свидетельства, формы и порядка представления заявления, о применении упрощенной системы налогообложения и формы расчета дохода за предыдущий календарный год.

В частности, для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект ведения хозяйства подает органу государственной налоговой службы заявление о применении упрощенной системы налогообложения по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 N 1675, в которой отмечаются такие сведения:

• наименование субъекта ведения хозяйства
• код за ЕДРПОУ (для юридического лица) или фамилию, имя, отчество физического лица - предпринимателя
• регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (идентификационный номер) или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);
• данные документа, который подтверждает государственную регистрацию юридического лица или физического лица - предпринимателя в соответствии с законом;
• налоговый адрес субъекта ведения хозяйства;
• место осуществления хозяйственной деятельности;
• виды хозяйственной деятельности, избранные физическим лицом - предпринимателем, согласно КВЕД ДК 009:2005, в случае осуществления производства - также виды товара (продукции), которые ею производятся;
• ставки единого налога или изменения ставки, избранные субъектами ведения хозяйства;
• количество лиц, которые одновременно находятся с физическим лицом предпринимателем в трудовых отношениях, и середняя численность работников у юридического лица;
• дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.

Заявление подается субъектом ведения хозяйства в орган государственной налоговой службы лично или по почте.

Зарегистрированные в установленном порядке физические лица - предприниматели, которые к окончанию месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога.

Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты ведения (вновь созданные) хозяйства, которые к окончанию месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей или четвертой группы, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.

Вопрос 6: Если плательщики единого налога первой группы в календарном квартале превысили объем дохода, определенный Кодексом, то какие действия такого плательщика?

Ответ: Плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков п. 291. 4 ст. 291 гл. 1 р. XIV Кодекса, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны  применять ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.

Отдел организации работы Черниговской ОГНИ