Налоговики-говоруны, или Нестандартные вопросы налогоплательщиков

Ежемесячно работники ГНИ в Чернигове проводят Интернет - семинары.

Ниже представлены ответы на вопросы, которые поступили в марте текущего года.

Сообщает информационно-коммуникационный сектор ГНИ в Чернигове.

1. Какой порядок заполнения заглавной части налоговой накладной при осуществлении операций по поставке товаров / услуг за наличные конечном потребителю, или по безналичному расчету лицу, НЕ зарегистрированно плательщиком НДС?

Согласно п.10 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденно приказом Министерства доходов и сборов Украины от 14.01.14 № 10, зарегистрированным в Министерство юстиции Украины 30.01.14 г. под № 185/24962, все экземпляры налоговых накладных, особенности заполнения которых Изложены в п .11 Порядка, состоят в бумажном виде и остаются в их лица составила и хранятся в согласовании с п. 6 Порядка.

В случае поставки товаров / услуг покупателю, НЕ зарегистрированно в качестве плательщика налога, включая поставку на экспорт, осуществление операций в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, заполнение налоговой накладной осуществляется с учетом следующих особенностей:

-  в верхней левой части в поле «Все экземпляры остается в продавца» оригинала такой налоговой накладной делается соответствующая пометки «Х» и указывается Соответствующий тип причины: «02» - поставка неплательщик налога, «03» - поставка товаров / услуг в счет оплаты труда физическим лицам, Которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога, «11» - составлена ​​по ежедневным Итогам операций;

-  в строке «Лицо (плательщик налога) - покупатель» указывается «неплательщик налога»;

-  сроки «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя» и «Номер телефона» остаются незаполненнымы;

-  в сроках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» проставляются условный ИНН «400000000000».

2. С какого отчетным (налогового) периода физическое лицо - предприниматель - плательщик единого налога первой или второй группы должен уплачивать единый налог по новой ставке или в большем размере в случае изменения места осуществления хозяйственной деятельности и / или видов хозяйственной деятельности?

В соответствии с п. 293.2 ст.  293 налогового кодекса фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельским, поселковымы и городскими советами для физических лиц - предпринимателей, Которые осуществляют хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц:

- Для первой группы плательщиков единого налога - в пределах от 1 до 10% размера минимальной заработной платы;

- Для второй группы плательщиков единого налога - в пределах от 2 до 20% размера минимальной заработной платы.

При этом п. 293.6 вышеуказанной статьи предусмотрено, что в случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй групп нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога, Установленный для таких видов хозяйственной деятельности.

При осуществлении плательщиками единого налога первой и второй групп хозяйственной деятельности на территориях более одного сельского, поселков или Городского совета применяется максимальный размер ставки единого налога, Установленный этой статьей для соответствующей группы таких плательщиков единого налога.

Пунктом 298.5 ст.  298 налогового кодекса определено, что в случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп НЕ позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения .  Начисление авансовых взносов для плательщиков единого налога второй группы осуществляется контролирующими органами на основании заявления такого плательщика Относительно размера выбранной ставки единого налога (п. 295.2 ст. 295 Кодекса).

Следовательно, в случае представления физическим лицом - предпринимателем - плательщиком единого налога первой или второй группы заявления об изменениях места осуществления хозяйственной деятельности и / или видов хозяйственной деятельности, в результате чего изменяется ставка единого налога, новая ставка применяется начиная с месяца, в котором подано заявление в Соответствующие изменения.

3. Допускается исправление ошибок, допущенных в расчете корректировки к налоговой накладной?

Согласно п.201.4 ст.201 налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) налоговая накладная составляется в день возникновения налоговых обязательств продавца.

Согласно п.201.6 ст.201 НКУ налоговая накладная является Налоговым документом и одновременно отображается в налоговых обязательствах и реестре выданных налоговых накладных продавца и реестре полученных налоговых накладных покупателя.

Если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращением поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств "язань и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке (п.192.1 ст.192 НКУ).

Пунктом 20 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденно приказом Министерства доходов и сборов Украины от 14.01.14р.  № 10 зарегистрированным в Министерство юстиции Украины от 30.01.14 г. за № 185/24962, определено, что в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств в согласовании с ст.192 НКУ поставщик товаров / услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки к налоговой накладной) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Учитывая то, что налоговая накладная является расчетным документом, Который подтверждает факт приобретения товаров (услуг) и является основанием для начисления налогового кредита, а в случае осуществления корректировки сумм НДС, согласно 192.1 ст.192 НКУ, расчет корректировки к налоговой накладной является Неотъемлемой 'частью такой налоговой накладной, то исправление ошибок в таком расчете корректировки не допускается.

4. В I квартале предприятие получило возвратную финансовую помощь от учредителя, которая на конец квартала не будет возвращен.  Как учесть эту сумму в налоговой учете, Учитывая, что подается годовая налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия.

Согласно п. 135.5 налогового кодекса Украины, если возвратная финансовая помощь от неплательщиков налога на прибыль (в том числе нерезидентов) или плательщиков, пользующихся льготами по этому налогу, в том числе, Которые применяют сниженную ставку, остается невозвращенной на конец такого отчетным периода, то Возвращенная сумма включается в состав прочих доходов.

В дальнейшем суммы возвращенной финансовой помощи включаются в расходы по Итогам того отчетным налогового периода, в котором Произошел такой возврат.

Итак, плательщикам налога на прибыль, для которых базовым Налоговым периодом является календарный год, необходимо отражать в налоговой учете по налогу на прибыль суммы возвратное финансовой помощи по Итогам отчетным (налогового) 2014 года.

5. Может ли физическое лицо - предприниматель, применяющих общую систему налогообложения, отнести в состав расходов единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленный на доход наемных работников за прошлые периоды, а уплаченный в отчетно?

В соответствии с п. 177.4 ст.  177 налогового кодекса в перечень расходов, непосредственно связанных с получение доходов, относятся документально подтвержденные расходы, Которые включаются в расходы операционной деятельности согласно разделу III настоящего Кодекса.

Подпункта «в» пп.  138.10.4 п. 138.10 ст.  138 налогового кодекса в состав прочих операционных расходов включаются расходы операционной деятельности, связанные с хозяйственной деятельностью налогоплательщика, в том числе суммы уплаченного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Кроме того, ст.  143 этого Кодекса предусмотрено, что в состав расходов налогоплательщика относятся суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленных Законом Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное 'Обязательное государственное социальное страхование ».

Расходы, Которые учитываются для определения объекта налогообложения, определяются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление налогоплательщиком расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разделом II Налоговый кодекс (п. 138.2 ст. 138 настоящего Кодекса) .

Таким образом, физические лица - предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, Имеют право отнести в состав расходов единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленный на доход наемных работников по факту его уплаты, независимо от того, за какой период его начислены.

6.Кто должен уплачивать НДФЛ при продаже автомобиля - покупатель или продавец?  Нужно ли подавать декларацию?

В соответствии с п. 173.3 ст.  173 Налоговый кодекс Украины в случае если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, такое лицо Считается Налоговым агентом налогоплательщика и обязана выполнить все функции налогового агента.

При этом налоговый агент удерживает налог по определенными ставкам с учетом информации об очередности продажи движимого имущества, указанной налогоплательщиком в договоре купли-продажи или в отдельном заявление.

При получении физическим лицом в течение отчетно (налогового) года дохода от продажи втором физическому лицу двух и более объектов движимого имущества налог на доходы физических лиц платит физическое лицо - продавец самостоятельно к нотариального удостоверения договора купли - продажи по месту нотариального удостоверения такого договора по ставкам: для резидентов - 5%, нерезидентов - 15 (17)%.

Согласно п.179.2 ст.  179 Налоговый кодекс Украины обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации Считается выполненной, если он получал доходы от продажи обмена (имущества), дарения при нотариально удостоверении договоров по Которым был уплачено налог.