Алгоритм утримання податку на доходи фізичних осіб з місячного доходу, що перевищує 9410 грн.

Максимальна сума доходу застрахованої особи, на яку нараховується єдиний соціальний внесок, дорівнює 15 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб (п. 4 ст. 1 Закону України від 08.07.10 р.

№ 2464-VI “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування”). З 01.01.11 р. до 31.03.11 р. прожитковий мінімум для працездатних осіб становить 941 грн. (ст. 21 Закону від 23.12.10 р. № 2857-VI „Про Державний бюджет України на 2011 рік”).

Отже, протягом I кварталу єдиний внесок справлявся із суми 14 115 грн. До доходу у межах десятикратного розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року, застосовується ставка ПДФО 15 %, а до суми перевищення цієї межі — 17 % (п. 167.1 Податкового кодексу України).

У 2011 році 15% ставка застосовується до доходу в межах 9 410 грн.

Для утримання ПДФО із суми заробітної плати, що перевищує максимальну суму доходу застрахованої особи, на яку нараховується єдиний соціальний внесок, потрібно таку суму заробітної плати умовно поділити на три частини:

сума, до якої застосовується ставка ПДФО 15 % і з якої утримується єдиний соціальний внесок (у 2011 році - 9 410 грн.);

сума, до якої застосовується ставка ПДФО 17 % і з якої утримується єдиний соціальний внесок.

Визначається як різниця між максимальною сумою доходу, з якого справляється єдиний внесок, та максимальною сумою заробітної плати, з якої ПДФО утримується за ставкою 15 %.

У 20011 році така різниця протягом усього року дорівнює 4705грн. (14 115 грн. – 9 410 грн.); сума, до якої застосовується ставка ПДФО 17 % і з якої не утримується єдиний соціальний внесок.

Визначається як різниця між фактичною сумою заробітної плати і максимальною сумою доходу, з якого справляється єдиний внесок.

З кожної частини доходу ПДФО обчислюється окремо.

Наприклад: працівник отримав заробітну плату у сумі 15 000 грн. Розділимо цю суму на три частини. Із частини доходу у сумі 9 410 грн. з урахуванням утримання єдиного соціального внеску ПДФО за ставкою 15 % становитиме 1 360,69 грн. (9 410- (9410. х 3,6 %) х 15 %).

Із частини доходу у сумі 4 705 грн. з урахуванням утримання єдиного соціального внеску ПДФО за ставкою 17 % становитиме 771,06 грн. (4 705 грн. – (4 705 грн. х 3,6 %) х 17 %);

Із частини доходу у сумі 885 грн. (15 000 грн. - 9 410 грн. - 4 705 грн.) єдиний внесок не утримується, а ПДФО за ставкою 17 % становитиме 150,45 грн. (885 грн. х 17 %).

Отже, загальна сума ПДФО із заробітної плати у сумі 15 000 грн. становить 2 282,20 грн. (1 360,69 грн. + 771,06 грн. + 150,45 грн.). 247

Відділ масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПІ у м. Чернігові