Как получить «налоговую скидку» за обучение?

Вопросам относительно получения налоговой скидки, налоговой социальной льготы и взымания налога на доходы физических лиц был посвящен сеанс телефонной связи «горячая линия» с начальником отдела администрирования налога на доходы физических лиц (ПГФО) управления налогов и сборов из физических лиц Черниговской ОГНИ Супрун Аллой Анатолиевной.

Вот ответы на вопросы, которые поступили во время проведения мероприятия.

Вопрос 1:  Какой алгоритм начисления налоговой скидки за обучение?

Алгоритм начисления налоговой скидки следующий:

- определяется база налогообложения путем уменьшения годовой суммы начисленной (выплаченной) заработной платы на сумму единого социального взноса (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (ПСП) с учетом положений п. 164. 6 ст. 164 р. ІV Налогового кодекса Украины. При этом информацию относительно сумм начисленного общего годового облагаемого налогом дохода, примененных налоговых социальных льгот, удержанного единого социального взноса и налога на доходы физических лиц граждане получают в виде справки о доходах от своего работодателя;

- на основании подтверждающих документов определяется сумма расходов, которую позволяется включить в налоговую скидку, которая не должна превышать для студентов, которые учатся на заочной, вечерней, дистанционной форме обучения, – 20520 грн. (1710 грн. х 12 мес.), для дневной формы учебы – 17100 грн. (1710 грн. х 10 мес.);

- рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, путем разницы между базой налогообложения и понесенными плательщиком налога расходами на оплату за учебу, умноженной на ставку налога;

- осуществляется сравнение расчетной суммы налога с суммой налога, фактически удержанного из заработной платы за год.

В случае, если сумма налога, удержанного из заработной платы, превышает рассчитанную сумму налога, то такая сумма подлежит возвращению плательщику налога.

При этом, в соответствии с п. 179. 8 ст. 179 Налогового кодекса Украины сумма, которая должна быть возвращена, засчитывается на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или посылается почтовым переводом по адресу, отмеченному в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации. 

Вопрос 2: Какие документы должно подать физическое лицо, которое совершило переоборудование транспортного средства?

Физическое лицо, которое совершило переоборудование транспортного средства и использует биотопливо (биоэтанол, биодизель, сжатый или скрапленый газ и другие виды биотоплива) с целью получения налоговой скидки должно подать документы, подтверждающие расходы, осуществленные для переоборудования транспортного средства, сертификат соответствия для транспортного средства, которое было переоборудлвагл, свидетельство о регистрации транспортного средства (технический паспорт).

Вопрос 3: На какую налоговую социальную льготу имеют право родители, которые содержат двух и больше детей до 18 лет?

В соответствии с п. п. 169. 1. 1 п. 169. 1 ст. 169 розд. IV Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (дальше – НКУ), любой плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного облагаемого налогом дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в размере, который равняется 50% размера прожиточного минимума для работоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 1 января отчетного налогового года, что в 2016 году составляет 689 гривен.

Плательщик налога, который содержит двух или больше детей в возрасте до 18 лет, имеет право на налоговую социальную льготу в размере 100% суммы льготы, которая определена п. п. 169. 1. 1 п. 169. 1 ст. 169 ПКУ, в расчете на каждого такого ребенка (п. п. 169. 1. 2 п. 169. 1 ст. 169 НКУ), то есть в 2016 году – 689 гривен.

Согласно абзацу первому п. п. 169. 4. 1 п. 169. 4 ст. 169 НКУ налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает сумму, которая равняется размеру месячного прожиточного минимума, действующего для работоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен.

В 2016 году размер заработной платы, которая дает право на налоговую социальную льготу, составляет – 1930 грн. (прожиточный минимум на работоспособное лицо в размере 1378 грн. х 1,4).

При этом предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случае и в размере, предусмотренном п. п. 169. 1. 2 п. 169. 1 ст. 169 НКУ, определяется как взымание суммы, определенной в абзаце первом п. п. 169. 4. 1 п. 169. 4 ст. 169 НКУ, и соответствующего количества детей. 

Вопрос 4: Имеет ли право на налоговую социальную льготу плательщик налога, имеющий 3 детей в возрасте до 18 лет, если двое из них проживают с женой?

Если отец, меющий трех детей в возрасте до 18 лет, но двое из них проживают с женой от первого брака, желает воспользоваться правом на применение к его доходу налоговой социальной льготы (дальше – НСЛ), то вместе с представлением предприятию заявления относительно ее приложения подаются, кроме документов, определенных в Порядке предоставления документов для применения НСЛ, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 года № 1227документы, подтверждающие факт содержания им детей. Такими документами может быть справка органа опеки, решения суда, или нотариально заверенный договор между бывшими мужем и женой относительно осуществления родительских прав и выполнения обязанностей тем из них, кто проживает отдельно от ребенка, решения суда об алиментах.

Отдел организации работы Черниговской ОГНИ